被認(rèn)定為失控發(fā)票！該如何處理？
作者：朱蕓蕓 來(lái)源：億企贏 更新于：2017-10-16 閱讀：
辦理進(jìn)項(xiàng)抵扣竟然遇上失控發(fā)票！
好端端的發(fā)票怎么成了失控發(fā)票？
到底該怎么處理？
別緊張，關(guān)于失控發(fā)票的那些事都在下面了！
一、失控發(fā)票是啥
失控發(fā)票，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指無(wú)法控制的發(fā)票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核系統(tǒng)（6.0版）運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]209號(hào)）第四條第二款，失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票以及被列為非正常戶(hù)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專(zhuān)用發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定，未按時(shí)抄報(bào)稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)電話聯(lián)系、實(shí)地查找而無(wú)下落的，其當(dāng)月所開(kāi)具和未開(kāi)具的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票將全部上報(bào)為“失控發(fā)票”。
二、產(chǎn)生失控發(fā)票的主要原因：
1.納稅人逾期未抄報(bào)開(kāi)票數(shù)據(jù)和申報(bào)納稅；
2.納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段；
3.納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤(pán)，導(dǎo)致無(wú)法抄報(bào)；
4.納稅人走逃而不抄報(bào)開(kāi)票信息。
三、失控會(huì)怎么樣
1、失控發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)）第四條，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的‘認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票’和‘認(rèn)證后失控發(fā)票’經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。”
2、失控發(fā)票不能辦理退稅
億企贏溫馨提示：即便是善意取得的失控發(fā)票，一經(jīng)認(rèn)定，也不得作為增值稅扣稅或退稅憑證。
四、失控該怎么處理
對(duì)于失控發(fā)票需要分兩種情況處理
1、銷(xiāo)貨方已申報(bào)納稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷(xiāo)售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)），外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
億企贏溫馨提示：根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)取得失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或者退稅憑證，銷(xiāo)售方申報(bào)并繳納稅款后，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，或者辦理退稅。
因此，納稅人正常經(jīng)營(yíng)且存在真實(shí)交易的，增值稅發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)（如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。
借：原材料（庫(kù)存商品等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
另一方面及時(shí)聯(lián)系銷(xiāo)貨方，核實(shí)其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)流程核實(shí)后，將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
2、銷(xiāo)貨方未申報(bào)納稅：若銷(xiāo)貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，購(gòu)買(mǎi)方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)也不能辦理退稅。
借：原材料（庫(kù)存商品等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
億企贏溫馨提示：如果屬于未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)督促其依法申報(bào)繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)已申報(bào)并繳納稅款后，也將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務(wù)的，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，維護(hù)自身的合法權(quán)益。
政策依據(jù)：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核系統(tǒng)（6.0版）運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]209號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)）
5.《增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題》（國(guó)稅函[2006]969號(hào)）
延伸閱讀
善意取得失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票可否辦理退稅？
失控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
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