建筑業(yè)交稅，這11個問題你搞懂咩？
作者：梁潔 來源：億企贏 更新于：2017-9-27 閱讀：
建筑業(yè)作為全面營改增的四大行業(yè)之一，小編發(fā)現(xiàn)其中發(fā)生的變化十個手指頭都數(shù)不過來，與建筑行業(yè)相關的你不知有沒為此苦惱過。
別急，小編下面就從收款不一定就交稅、增值稅特殊計稅依據(jù)、發(fā)票開具以及其他新規(guī)定這四個方面講述營改增后建筑業(yè)發(fā)生的變化以及一些特殊規(guī)定。各位且看下文^_^
收款就交稅？
1.并非預收款就交稅
�。ā粒┦盏筋A收款就交稅
�。ā蹋┫乳_票的開票當天為建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間，未開票的為工程款結(jié)算或者取得工程款結(jié)算憑據(jù)的當天
依據(jù)：財稅[2016]36號第四十五條、財稅[2017]58號
2.異地同市跨區(qū)不預交
（×）異地同時跨區(qū)提供建筑服務要預交增值稅
（√）同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務無需向建筑服務發(fā)生地預交增值稅
依據(jù)：國家稅務總局公告2017年第11號、國家稅務總局公告2016第17號
3.收到質(zhì)保金才交稅
（×）收到工程款時，被扣的質(zhì)保金也一同開票交稅
�。ā蹋┪聪乳_發(fā)票的，以實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生的時間
依據(jù)：國稅總局[2016]第69號公告
特殊計稅基礎
4.“甲材料”可不作為計稅基礎
�。ā粒⿲⒓追教峁┑牟牧嫌嬋肓藸I業(yè)額
�。ā蹋凹坠┎摹辈粚儆趦r外費用，不作為增值稅的計稅依據(jù)
依據(jù)：財稅[2016]36號文附件1第三十七條、附件2第一條
5.簡易計稅也可扣分包款
（×）清包工、甲供材、老項目等采用簡易計稅方式未扣分包款
�。ā蹋┎捎煤喴子嫸惖慕ㄖ⻊�，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為銷售額
依據(jù)：財稅[2016]36號附件2第一條
6.預繳增值稅可扣分包款
�。ā粒╊A繳稅款未扣分包款
（√）提供建筑服務取得預收款，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額預繳增值稅
依據(jù)：財稅[2017]58號
發(fā)票開具
7.小規(guī)模預交稅款回機構(gòu)地開票
（×）預交稅款后向建筑服務發(fā)生地稅務機關申請代開發(fā)票
�。ā蹋┰落N售額超3萬的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票
依據(jù)：國家稅務總局公告2017年第11號
8.分包給集團第三方的由第三方開票
（×）分包款也由總發(fā)包方開票
�。ā蹋┙ㄖ髽I(yè)授權(quán)集團內(nèi)第三方為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票
依據(jù)：國家稅務總局公告2017年第11號
其他新規(guī)定
9.銷售自產(chǎn)貨物并提供建安服務不是混合銷售
�。ā蹋╀N售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，適用不同稅率
依據(jù)：國家稅務總局公告2017年第11號
10.房屋建筑工程服務適用簡易計稅
（√）為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅
依據(jù)：財稅[2017]58號
11.銷售電梯的安裝服務可簡易計稅
�。ā蹋┮话慵{稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法
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